Обязательна ли переоценка основных средств

Нет, это выбор организации. ФСБУ 6/2020 разрешает оценивать основные средства по первоначальной стоимости либо по переоценённой. Но выбрав переоценённую стоимость для группы, компания применяет её ко всей группе целиком и закрепляет решение в учётной политике. Выборочно переоценить два станка из пятидесяти нельзя.

Как часто проводить переоценку

Периодичность организация определяет сама для каждой группы, исходя из того, насколько сильно справедливая стоимость этих объектов колеблется, это пункт 16 ФСБУ 6/2020. По имуществу с устойчивыми ценами хватает раза в несколько лет, по позициям, чувствительным к курсу и логистике, переоценивают ежегодно. Переоценку, которую проводят не чаще раза в год, тот же пункт велит делать по состоянию на конец отчётного года. Смысл требования в том, чтобы балансовая стоимость существенно не расходилась со справедливой на отчётную дату.

Влияет ли переоценка на налоги

На налог на прибыль нет: для налогового учёта первоначальная стоимость формируется по пункту 1 статьи 257 НК РФ и от бухгалтерской переоценки не меняется, амортизация в налоговом учёте считается по прежней базе. А вот налог на имущество по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, считается от остаточной стоимости по данным бухгалтерского учёта согласно пункту 3 статьи 375 НК РФ, поэтому дооценка увеличивает базу, а уценка уменьшает. Речь только о недвижимости: движимое имущество, включая станки и транспорт, налогом на имущество организаций не облагается с 2019 года по пункту 1 статьи 374 НК РФ, так что переоценка оборудования на этот налог не влияет.

Сколько действует отчёт об оценке для переоценки

Шесть месяцев на сделку, статья 12 закона 135-ФЗ. Для отчётности важнее другое: справедливая стоимость определяется на дату переоценки, и эта дата должна совпадать с той, на которую компания отражает результаты в учёте. Отчёт, сделанный на середину года, для годовой отчётности не подойдёт.

Цели оценки

Переоценка основных средств по ФСБУ 6/2020

Переоценка приводит стоимость основных средств в отчётности к справедливой, то есть к той, по которой имущество реально продаётся сегодня.

Компании идут на неё, когда балансовые цифры перестали отражать действительность: чистые активы выглядят слишком низкими для банка, залоговая база занижена, отчётность нужна инвестору или по международным стандартам.

По ФСБУ 6/2020 переоценка это право, а не обязанность.

Но выбрав её для группы основных средств, компания обязана переоценивать всю группу и делать это регулярно.

Мы готовим отчёт оценщика, на который бухгалтерия опирается при проводках, а аудитор при проверке.

Стоимость работот 350 до 500 ₽ за единицу

ФорматОтчёт в бумаге и в электронном виде

Где работаемМосква и вся Россия

Срок. Срок работы задают размер парка, число групп основных средств, разброс объектов по площадкам и порядок в учётных данных, точный срок считаем по списку объектов и вносим в договор.

Оставить заявку +7 495 741-60-71

Переоценка основных средств по ФСБУ 6/2020

Работа

Что входит в переоценку основных средств

Разбор перечня основных средств и раскладка их по группам, которые компания переоценивает
Разбор учётной политики: какие группы переоцениваются, с какой периодичностью и каким способом пересчитывается амортизация
Сверка данных учёта с фактическим наличием и состоянием объектов, выявление списанных и неиспользуемых
Определение справедливой стоимости по каждому объекту в порядке МСФО (IFRS) 13
Расчёт по подходам: замещение за вычетом износа для оборудования, рыночные аналоги для транспорта и типовых объектов
Пересчёт накопленной амортизации по способу, который компания закрепила в учётной политике
Отчёт с таблицей по инвентарным номерам, суммами дооценки и уценки и обоснованием каждой величины

Ситуации

Когда заказывают переоценку основных средств

Чистые активы просели, банк или контрагент смотрит на баланс с недоверием

Переоцениваем группу основных средств до справедливой стоимости, дооценка копится в капитале на счёте 83 и поднимает чистые активы

Компания впервые применяет переоценку и не знает, как закрепить это в учётной политике

Помогаем разложить имущество по группам, подобрать периодичность и способ пересчёта из пункта 17 ФСБУ 6/2020

Аудитор просит подтвердить справедливую стоимость независимым отчётом

Делаем отчёт по 135-⁠ФЗ и федеральным стандартам с прослеживаемым расчётом и источниками цен

Готовите отчётность по международным стандартам или для иностранного участника

Справедливую стоимость считаем по иерархии исходных данных МСФО (IFRS) 13 и раскрываем применённый уровень

Имущество разбросано по площадкам, а в учётных данных порядок неполный

Сводим перечень с натурой по каждой площадке и отдельно показываем позиции, которых на месте не нашли

Имущество идёт в залог, банк смотрит на балансовую стоимость

Показываем рыночную картину по каждой позиции, чтобы залоговая база опиралась на реальные цифры

Документы

Какие документы нужны для переоценки основных средств

Достаточно копий или сканов. Если чего-то нет, скажем, где это получить.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 с разбивкой по инвентарным номерамИнвентарные карточки основных средств и результаты последней инвентаризацииУчётная политика в части основных средств: группы, способ переоценки, периодичностьТехнические паспорта, руководства и сведения о наработке по оборудованиюДоговоры покупки, накладные, счета-фактуры и таможенные декларации на импортное имуществоДокументы по модернизации, реконструкции и капитальным ремонтамПравоустанавливающие документы и выписки ЕГРН, если в группе есть недвижимость

Порядок работы

Как проходит переоценка основных средств

Заявка и документы

Разбираем состав основных средств, выбранные группы и дату, на которую нужна справедливая стоимость. Сверяем требования учётной политики и аудитора, фиксируем их в задании на оценку по ФСО IV и подписываем договор.

Осмотр и сверка

Сопоставляем перечень с фактическим наличием, снимаем шильдики и показания счётчиков, фиксируем состояние и комплектность. Объекты, которых нет в натуре, помечаем отдельно для бухгалтерии.

Расчёт справедливой стоимости

Определяем справедливую стоимость по каждому объекту в порядке МСФО (IFRS) 13, обосновываем износ и источники цен.

Дооценка и уценка по объектам

Сравниваем результат с балансовой стоимостью по каждому инвентарному номеру, считаем суммы дооценки и уценки, пересчитываем накопленную амортизацию способом из учётной политики.

Отчёт для бухгалтерии

Передаём отчёт с таблицей по инвентарным номерам и итогами по группам. Бухгалтерия отражает результаты на дату переоценки: дооценку копит в капитале на счёте 83, уценку сначала списывает за счёт накопленной по этому же объекту дооценки, а остаток относит в расходы периода. По объектам, которые раньше уценили, дооценка в пределах прежней уценки идёт в доходы.

По каким законам работаем

Переоценка ведётся по ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утверждённому приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н и обязательному начиная с отчётности за 2022 год: пункты 13 и 15 вводят переоценённую стоимость и отсылают к порядку определения справедливой стоимости из МСФО (IFRS) 13, пункт 16 отдаёт периодичность на решение организации и выводит из этого порядка инвестиционную недвижимость, её переоценивают на каждую отчётную дату по пункту 21 и амортизацию по ней не начисляют, пункт 17 задаёт два способа пересчёта первоначальной стоимости и накопленной амортизации.
Отчёт оценщика составляется по Федеральному закону от 29.07.1998 № 135-⁠ФЗ и федеральным стандартам ФСО I, II, III, IV, V и VI из приказа Минэкономразвития России от 14.04.2022 № 200, для машин и оборудования дополнительно применяется ФСО № 10, утверждённый приказом Минэкономразвития России от 01.06.2015 № 328.
На налоговый учёт результаты переоценки не переносятся: первоначальная стоимость для налога на прибыль определяется по пункту 1 статьи 257 НК РФ.

Стоимость

Сколько стоит переоценка основных средств

За что	Стоимость
Серийное оборудование, от 10 до 100 единиц	от 350 до 500 ₽ за единицу
Серийное оборудование, свыше 100 единиц	350 ₽ за единицу
Специальное оборудование	от 4 800 ₽ за единицу
Оргтехника и средства связи	от 750 ₽ за единицу, но не менее 20 000 ₽ за отчёт
Строительная и дорожная техника	от 7 000 ₽ за единицу

Точную стоимость называем после того, как увидим документы по объекту.

Частые вопросы

О чём спрашивают про переоценку основных средств

Работа считается по единицам.

Серийное оборудование от 350 до 500 ₽ за единицу при парке от 10 до 100 позиций и 350 ₽ при количестве свыше ста, при парке до 10 позиций от 500 до 1 500 ₽ за единицу.
Специальное оборудование от 4 800 ₽ за единицу.
Оргтехника и средства связи от 750 ₽ за единицу, но не менее 20 000 ₽ за отчёт.
Строительная и дорожная техника от 7 000 ₽ за единицу.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 с инвентарными номерами, инвентарные карточки, учётная политика в части основных средств. Дальше технические паспорта, договоры покупки и документы о модернизации. Если в группе есть недвижимость, добавляются выписки ЕГРН и правоустанавливающие документы.

Нет, это выбор организации.

ФСБУ 6/2020 разрешает оценивать основные средства по первоначальной стоимости либо по переоценённой.
Но выбрав переоценённую стоимость для группы, компания применяет её ко всей группе целиком и закрепляет решение в учётной политике.
Выборочно переоценить два станка из пятидесяти нельзя.

Периодичность организация определяет сама для каждой группы, исходя из того, насколько сильно справедливая стоимость этих объектов колеблется, это пункт 16 ФСБУ 6/2020.

По имуществу с устойчивыми ценами хватает раза в несколько лет, по позициям, чувствительным к курсу и логистике, переоценивают ежегодно.
Переоценку, которую проводят не чаще раза в год, тот же пункт велит делать по состоянию на конец отчётного года.
Смысл требования в том, чтобы балансовая стоимость существенно не расходилась со справедливой на отчётную дату.

На налог на прибыль нет: для налогового учёта первоначальная стоимость формируется по пункту 1 статьи 257 НК РФ и от бухгалтерской переоценки не меняется, амортизация в налоговом учёте считается по прежней базе.

А вот налог на имущество по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, считается от остаточной стоимости по данным бухгалтерского учёта согласно пункту 3 статьи 375 НК РФ, поэтому дооценка увеличивает базу, а уценка уменьшает.
Речь только о недвижимости: движимое имущество, включая станки и транспорт, налогом на имущество организаций не облагается с 2019 года по пункту 1 статьи 374 НК РФ, так что переоценка оборудования на этот налог не влияет.

Шесть месяцев на сделку, статья 12 закона 135-⁠ФЗ.

Для отчётности важнее другое: справедливая стоимость определяется на дату переоценки, и эта дата должна совпадать с той, на которую компания отражает результаты в учёте.
Отчёт, сделанный на середину года, для годовой отчётности не подойдёт.

Рядом

Смежные услуги

Оценка оборудования Оценка для постановки на баланс и МСФО Оценка здания целиком

Заявка

Поможем провести переоценку основных средств

Разберём перечень основных средств по группам и учётной политике, сверим данные учёта с фактическим наличием и состоянием объектов. Определим справедливую стоимость по каждой позиции по правилам МСФО (IFRS) 13 и оформим отчёт с таблицей дооценки и уценки для бухгалтерии и аудитора.